社会组织税收宣传手册

时间:2018-05-23 10:34:49   字体: 【大】【中】【小】 【打印本稿】【关闭】

  

第一部分:社会组织的税收优惠政策介绍

  我国目前在征的税共有18个税种,社会组织税收优惠涉及大部分税种,具体包括:

一、企业所得税

  (一)定义及纳税义务人

  企业所得税的纳税人是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织,统称为企业。包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。

  (二)免税收入

  1、免税收入的范围

  2009年11月11日财政部、国家税务总局联合发布《关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》(财税[2009]122号),明确免税收入的范围,具体包括:

  (1)接受其他单位或者个人捐赠的收入;

  (2)除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入,但不包括因政府购买服务取得的收入;

  (3)按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费;

  (4)不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入;

  (5)财政部、国家税务总局规定的其他收入。

  该通知从2008年1月1日起执行。

  2、享受免税收入的条件

  社会组织享受免税收入的前提工作是向主管税务机关申请“非营利组织免税资格”认定,同时符合非营利组织免税资格条件的社会组织可以享受免税优惠。

  2018年2月7日财政部、国家税务总局发布了《关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》(财税[2018]13号),规定了非营利组织免税资格的八项条件。具体包括:

  (1)依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构、宗教活动场所、宗教院校以及财政部、税务总局认定的其他非营利组织;

  (2)从事公益性或者非营利性活动;

  (3)取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外,全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业;

  (4)财产及其孳息不用于分配,但不包括合理的工资薪金支出;

  (5)按照登记核定或者章程规定,该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的,或者由登记管理机关采取转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织等处置方式,并向社会公告;

  (6)投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利,本款所称投入人是指除各级人民政府及其部门外的法人、自然人和其他组织;

  (7)工作人员工资福利开支控制在规定的比例内,不变相分配该组织的财产,其中:工作人员平均工资薪金水平不得超过税务登记所在地的地市级(含地市级)以上地区的同行业同类组织平均工资水平的两倍,工作人员福利按照国家有关规定执行;

  (8)对取得的应纳税收入及其有关的成本、费用、损失应与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算。

  (三)不征税收入

  《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定,收入总额中的下列收入为不征税收入:

  1、财政拨款;

  2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;

  3、国务院规定的其他不征税收入。

  在《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定的基础上,财政部、国家税务总局又先后于2008年12月和2011年9月制定了两个细化文件,《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2008]151号)和《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税[2011]70号),进一步明确了对各类不征税收入和企业所得税的处理方式。

  财税[2011]70号就企业取得的专项用途财政性资金企业所得税处理问题规定:企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,凡同时符合以下条件的,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除:(一)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;(二)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;(三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。根据实施条例第二十八条的规定,上述不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。企业将符合条件的财政性资金作不征税收入处理后,在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分,应计入取得该资金第六年的应税收入总额;计入应税收入总额的财政性资金发生的支出,允许在计算应纳税所得额时扣除。自2011年1月1日起执行。

  企业申请资金时与资金拨付部门签订的《任务委托书》中明确列示了资金使用预算的,应严格按照预算执行,做到专款专用。同时,财务要按资金项目名称设置专门科目核算收入与支出,支出可以按预算中的费用项目设置明细科目核算。



(编辑:管理员  作者:  来源:黑龙江社会组织网)